注冊會計師責任險為何熱不起來

　　注冊會計師職業(yè)責任險是保險公司為注冊會計師執(zhí)業(yè)提供的一種險種。會計師事務所購買了這一保險后，其注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中如果出現(xiàn)非故意行為的過失，從而引發(fā)對受害人的民事賠償責任，就可以由提供險種的保險公司代為賠償。據介紹，在一些發(fā)達國家，會計師事務所普遍都購買這種責任險，而且世界著名的五大所每年購買保險的金額占到了其營業(yè)收入的8％，大約有幾億美元，法律也規(guī)定某些會計師事務所（主要是從事公眾公司審計業(yè)務的事務所）必須購買這種責任險。這足見國外業(yè)界對注冊會計師責任險的重視。

    但是，據了解，在我國，這一險種自2000年7月推出來后，并沒有得到會計師事務所很熱烈的響應。最早推出這一險種的平安保險公司，一年多來發(fā)展了200－300家客戶，占全國4600家會計師事務所總量的約5％。業(yè)內人士估計，其他幾家推出這一險種的保險公司，該項業(yè)務的業(yè)績情況應該不會好于平安保險。

    “銀廣夏(新聞,行情)、中天勤等事件發(fā)生后，我們原以為這個險種會賣得很好，但事實上并不是很理想�！逼桨脖ｋU公司財產險的總經理史良洵對記者如是說，“打電話來詢問這一險種的會計師事務所比以前多了一些，但比我們想象的要差得多�！逼桨脖ｋU的經驗在為數(shù)不多有此類險種的保險公司中有一定的代表性。

　　注冊會計師責任險在我國為何熱賣不起來？

    史良洵分析，從國外的經驗來看，西方一些國家的會計師事務所之所以購買責任險的積極性都比較高，有幾個方面的原因：第一是法律對此有規(guī)定，由于注冊會計師的審計業(yè)務涉及到社會生活的許多層面，一旦出現(xiàn)審計失敗造成的不良影響非常大，所以，無論是主觀審計失敗還是客觀審計失敗，會計師事務所都要承擔民事賠償責任，而一旦引發(fā)民事賠償責任，會計師事務所即使傾家蕩產也無以彌補受害人的損失，因此，為了保障利益相關人，一些國家就從法律上來要求會計師事務所購買責任險，當然故意審計失敗行為并不在參保范圍之內。第二，會計師事務所自身的法律意識比較濃，一些事務所為了自身的長遠發(fā)展，為了有效抵御風險，寧可每年多花一些錢來買保險，使自己不至于因為一些正常的審計失敗而破產。第三，社會各層面的法律意識也比較濃，如許多委托人在選擇會計師事務所的時候，會考察該事務所有沒有買保險，今后一旦發(fā)生訴訟時自己的利益有保障。

　　據介紹，我國的法律對會計師事務所購買責任險其實早就有規(guī)定。1993年頒布的《注冊會計師法》規(guī)定，會計師事務所按照國務院財政部門的規(guī)定建立職業(yè)風險基金，辦理職業(yè)保險。但盡管這一規(guī)定已有7年之久，由于該保險領域始終是一片空白，致使會計師事務所辦理職業(yè)保險的要求一直無法落實。

    我國的注冊會計師責任險的推出是平安保險與深圳注冊會計師協(xié)會共同努力的成果。1998年深圳的會計師事務所和全國的會計師事務所一樣按要求和原來的掛靠單位進行脫鉤改制，獨立出來的會計師事務所尤其是改成合伙制企業(yè)的事務所將對自己的執(zhí)業(yè)行為承擔無限連帶責任，深圳注協(xié)意識到一旦出現(xiàn)審計失敗事務所將面臨很大的風險，于是深圳注協(xié)在找過兩家保險公司之后，最后與平安保險達成一致，決定共同研討和建立此項保險業(yè)務的條款。經過三年多的反復磋商和討論，終于在2000年定稿，同年7月14日，深圳注協(xié)和平安保險簽定了我國保險業(yè)的第一份《注冊會計師執(zhí)業(yè)責任保險承保協(xié)議書》。這一做法得到上海、廣州、北京等其他大城市注協(xié)的認同和效仿。史良洵介紹，這一險種同樣也得到了更高一級管理層的贊同，并在行業(yè)內進行了一定的推廣。

    盡管有法律條文的規(guī)定，注會責任險也得到行業(yè)協(xié)會的支持，但史良洵認為，會計師事務所積極性仍不夠高，且地區(qū)之間的差距較大。業(yè)內估計目前全國4600多家會計師事務所買了保險的并不多，這與國外的差距顯然比較大，也與保險公司的目標大相徑庭。不同地區(qū)的事務所的認識也不一致，目前深圳、上海、北京、廣州等大城市的會計師事務所買保險的熱情比較高，其中深圳60多家事務所，買了保險的已經達到80％，相比之下其他地方的事務所對此卻不夠踴躍。

    國內會計師事務所對注會責任險為什么沒有熱情？史良洵認為從表面上來看是大家的法律意識淡薄，最根本的原因是國內民事賠償制度不健全，致使注冊會計師過去根本不存在賠償?shù)娘L險；而且因為違規(guī)成本較低，又沒有賠償?shù)南壤�，注冊會計師風險意識也越來越淡薄，對存在的風險也認識不到。所以有的合伙人會說出“購買保險為時尚早”的話，因為既然沒有風險，又何須買保險呢？即使是在銀廣夏事件之后，很多人還抱著觀望的態(tài)度，認為賠償責任暫時不會得到落實。個別人還有很多誤解，銀廣夏、麥科特(新聞,行情)事件之后，一些打電話前來咨詢的注冊會計師甚至認為惡意欺詐行為也應該在保險之列，否則就沒有買保險的必要。

   當然，盡管目前的業(yè)務量還不是很大，包括史良洵在內的業(yè)內許多人士還是非常看好注會責任險的前景，這是大勢所趨，不用太長時間，大部分會計師事務所都會自覺購買責任險。史良洵認為，注冊會計師在執(zhí)業(yè)的時候，除了主觀上惡意違法造成審計失敗外，客觀上也面臨著很多無法控制的風險如審計水平、審計方法有局限，從而造成審計失敗，這一風險是永遠存在的。而只要針對審計失敗的民事賠償制度健全起來，責任險就成了會計師事務所的必需品，也成了民事賠償制度的必要補充。它既能幫助事務所提高抵御風險的能力，使會計師事務所不至于因為一些正常的審計失敗而賠得傾家蕩產，同時也保護了委托人以及相關利害人員的利益，使民事賠償責任落到實處。史同時也認為銀廣夏事件可能將成為我國注會責任險大發(fā)展的契機，因為該事件很可能開我國追究民事賠償責任的先河。